Аванс поставщику в балансе

Авансы полученные от покупателей

Аванс поставщику в балансе

Аванс выданный — это предоплата поставщику в счет будущих поставок, выполненных работ или услуг.

Перечисление аванса для поставщика не означает получения экономической выгоды, так как поставщик по разным причинам может не выполнить обязательства по договору: не отгрузить товар, не оказать услугу.

В этом случае аванс возвращается на счет покупателя, если перечислялся через банк, либо в кассу — если получен наличными.

Обязательства возвратить задаток у поставщика в общем случае нет.

Для учета НДС с авансов в плане счетов существует субсчет на 76 счете, чаще всего его код 76.АВ.

Покупатель может принять НДС к вычету только при соблюдении следующих условий:

  • Наличие в договоре условия об авансе;
  • Документы, подтверждающие перечисление предоплаты;
  • Поставка товаров (услуг и пр.) предназначается для использования в облагаемой НДС деятельности;
  • Наличие СФ поставщика с выделенным налогом.

Покупатель не имеет права принять НДС к вычету, если не соблюдены все вышеперечисленные условия. Принятие к вычету НДС — это не обязанность, а право организации-покупателя.

Если организация решает использовать вычет НДС с аванса выданного, то после оказания услуги и закрытия этого аванса, она будет обязана этот НДС восстановить в бюджет.

Пример

Допустим, ООО «Альтависта» перечисляет компании «Д&Д» аванс в размере 23 600 руб. (включая НДС). Затем ООО «Альтависта» получает от этого поставщика товар на сумму 23 600 руб.

Ставка и размер НДС входящего указываются в счете-фактуре поставщика.

Авансы выданные — проводки

ДтКтОписание операцииСуммаДокумент
60.251Перечисление аванса23 600Платежное поручение исх.
1960.2НДС с аванса3 600Счет-фактура на аванс (полученный)
6876(авансы)Вычет НДС с аванса3 600Книга покупок
1060.1Полученный товар оприходован20 000Накладная
1960.1Отражен входящий НДС3 600СФ поставщика
60.160.2Зачет аванса23 600Бухгалтерская справка
60.268Восстановлен НДС с аванса3 600Книга продаж

Авансы полученные

При реализации организацией товаров, работ или услуг покупатель может перечислить предоплату до момента реализации.

Согласно требованиям Налогового кодекса, продавец обязан начислить НДС на полученный аванс. НДС рассчитывается по формуле:

НДС на полученный аванс = Сумма реализации *18/100

Рассмотрим предыдущий пример с точки зрения организации-продавца, то есть компании «Д&Д». Начисление НДС с аванса происходит в момент его получения, возмещение суммы такого НДС в бюджет происходит в конце налогового периода — квартала.

НДС по реализации начисляется в момент отгрузки, то есть в момент создания проводки по реализации Дт 62 — Кт 90.1.

Авансы полученные — проводки

Бухгалтер компании «Д&Д» при получении аванса от покупателя делает следующие проводки:

ДтКтОписание операцииСуммаДокумент
5162.2Получен аванс от покупателя (с НДС)23 600Платежное поручение вх.
76(авансы)68Начисление НДС с аванса3 600Счет-фактура выданный, бухгалтерская справка
62.190.1Начислена выручка от реализации23 600Акт реализации, накладная
90(НДС)68НДС по реализации3 600СФ выданный, бухгалтерская справка
6876(авансы)Принят к вычету НДС по авансам (после реализации)3 600Книга покупок

Авансы полученные и выданные в балансе

При формировании бухгалтерского баланса непогашенные остатки по авансам полученным и выданным отражаются в составе кредиторской (строка 1520) и дебиторской (строка 1230) задолженностей. При этом суммы этих авансов и предоплат берутся вместе с НДС. НДС по авансам (счет 76(авансы)) попадает в строки прочих оборотных активов (1260) и прочих оборотных обязательств (1550).

Вряд ли какая-либо организация может обойтись в своей деятельности без авансовой системы расчетов. Помните знаменитую фразу: «утром – деньги, вечером — стулья»? Бухгалтерский учет уже давно приспособился к такой ситуации, и отдельными субсчетами для авансового НДС бухгалтеры оперируют вполне уверенно.

Но есть один вопрос, который не решен до сих пор, и сегодня по нему продолжают ломать копья — как отразить НДС с авансов в балансе? Прежде чем говорить о том, в какой строке баланса должны найти отражение суммы НДС с авансов в балансе, давайте вспомним, каким образом этот НДС появляется и на каких счетах существует.

Начнем с примера. ООО «Стиль» занимается пошивом женской одежды и находится на ОСНО. Организация только что открылась. При этом:

— перечислили предоплату поставщику ООО «Твид» за ткани в сумме 59 000 руб., в том числе НДС 18%;

— получили предоплату от магазина одежды ООО «Мода» в сумме 141 600 руб., в том числе НДС 18%.

Сумма НДС с авансов полученных: начисление и вычет

Сначала разберемся с предоплатой, поступившей от магазина. По правилам НК организация на ОСНО, не освобожденная от НДС, при получении аванса в счет предстоящих поставок продукции, работ, услуг при их получении должна рассчитать НДС (пп.2 п.1 ст.167 НК). Давайте это сделаем:

НДС к уплате = 141 600 / 118 * 18 = 21 600 руб.

В тот момент, когда одежду сошьют и отгрузят, ООО «Мода» нужно снова начислить НДС – уже со стоимости отгруженной продукции:

НДС к уплате = 141 600 / 118 * 18 = 21 600 руб.

А НДС, начисленный ранее с аванса, принимается к вычету (пп.1 п.1 и п.14 ст.167, п.8 ст.171 и п.6 ст.172 НК).

Вычет производится в случае, если после получения предоплаты происходит изменение условий договора либо его расторжение и возврат соответствующих сумм авансовых платежей (п.5 ст. 171 НК).

Но в нашем примере мы пока только получили аванс. Как отразить его поступление и начисление суммы НДС с авансов полученных в бухгалтерском учете? Для этого обычно используют один из субсчетов к счету 76:

Дебет 51 «Расчетный счет» — Кредит 62-2 » Расчеты с покупателями по полученным авансам» — на сумму 141 600 руб.

Дебет 76-АВ «Расчеты по НДС с полученных авансов» — Кредит 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» — на сумму 21 600 руб. – начислили НДС к уплате в бюджет.

Начисленный НДС мы должны перечислить в бюджет. А также мы выставляем своему покупателю счет-фактуру, в течение 5 дней после получения предоплаты.

Если в договоре между ООО «Стиль» и ООО «Мода» прописана предоплата, то наш покупатель может заявить НДС к вычету, получив от нас счет-фактуру.

Подробнее по проводках при получении авансов читайте в другой статье.

Сумма НДС с авансов выданных: вычет и восстановление

В ситуации с ООО «Твид» покупателем является уже ООО «Стиль». И здесь ситуация будет зеркальная. Предполагаем, что поставщик тоже находится на ОСНО, при получении от нашей организации предоплаты он начислил НДС и выставил нам счет-фактуру. Условие о предоплате прописано в нашем договоре.

Мы имеем право (не обязаны, а имеем право, т.е. по желанию) принять сумму НДС по авансам выданным поставщику к вычету (п.12 ст.171 и п.9 ст.172 НК РФ). В бухгалтерском учете для этих целей также используется специальный счет. Поскольку использовать счет 19 можно только по приобретенным ценностям.

Дебет 60-2 «Расчеты с поставщиками по выданным авансам» – Кредит 51 «Расчетный счет» — на сумму 59 000 руб. – перечислили предоплату поставщику

Дебет 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» — Кредит 76-ВА – на сумму 9 000 руб. – НДС с аванса поставщику приняли к вычету.

В дальнейшем, когда мы получим ткани от поставщика, мы примем к вычету уже другой НДС – по приобретенным ценностям. А сумма НДС с аванса выданного будет восстановлена (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Именно по этой причине не все используют вычет суммы НДС с выданного аванса, чтобы не загромождать учет.

Более подробно о выданных авансах читайте в отдельной статье на сайте.

Отражение НДС с авансов в балансе

Продолжая наш пример, предположим, что на конец года ткань от поставщика еще не поступила, и поэтому отгрузки готовой продукции тоже нет. Какие остатки мы имеем по счетам:

Дебетовые остаткиКредитовые остатки
76-АВ21 60062-2141 600
60-259 00076-ВА9 000

На конец года при составлении отчетности нам нужно показать дебиторскую и кредиторскую задолженность (расчеты с бюджетом мы не смотрим), а также НДС с авансов в балансе. Только как?

Это можно сделать 2 способами:

  1. НДС выделяется в составе отдельных строк и не сальдируется:

Актив:

  • Дебиторская задолженность (строка 1230) – 59 000 руб. (задолженность поставщика по перечисленному авансу)
  • Прочие оборотные активы (строка 1260) – 21 600 руб. (начисленный НДС с аванса, полученного от покупателя, который мы потом примем к вычету)

Пассив:

  • Кредиторская задолженность поставщикам (строка 1520) – 141 600 руб. (полученный аванс от поставщика)
  • Прочие краткосрочные обязательства (строка 1550) – 9 000 руб. (НДС с уплаченного аванса, который мы потом восстановим)

В балансе мы видим в этом случае задолженность покупателя и перед поставщиком вместе с НДС.

  • Дебиторская задолженность (строка 1230) – 50 000 руб. (задолженность поставщика по перечисленному авансу) – сальдо 60-2 минус сальдо 76-ВА
  • Кредиторская задолженность поставщикам (строка 1520) – 120 000 руб. (полученный аванс от поставщика) – сальдо 62-2 минус сальдо 76-АВ

В балансе в этом случае мы видим задолженность покупателя и перед поставщиком без НДС. Налицо «сворачивание» авансов и НДС, относящихся к ним, и за счет этого будет происходить уменьшение валюты баланса.

Так какой же вариант правильный?

Позиция Минфина по НДС с авансов в балансе

Источник: https://ecoafisha.ru/avansy-poluchennye-ot-pokupatelej/

Авансы выданные в балансе

Аванс поставщику в балансе

Вряд ли какая-либо организация может обойтись в своей деятельности без авансовой системы расчетов. Помните знаменитую фразу: «утром – деньги, вечером — стулья»? Бухгалтерский учет уже давно приспособился к такой ситуации, и отдельными субсчетами для авансового НДС бухгалтеры оперируют вполне уверенно.

Но есть один вопрос, который не решен до сих пор, и сегодня по нему продолжают ломать копья — как отразить НДС с авансов в балансе? Прежде чем говорить о том, в какой строке баланса должны найти отражение суммы НДС с авансов, давайте вспомним, каким образом этот НДС появляется и на каких счетах существует.

Как возникает «авансовый» НДС

Начнем с примера. ООО «Стиль» занимается пошивом женской одежды и находится на ОСНО. Организация только что открылась.

Как отражается НДС в бухгалтерском балансе?

При этом:

— перечислена предоплата поставщику ООО «Твид» за ткани в сумме 59 000 руб., в том числе НДС 18%;

— получена предоплата от магазина одежды ООО «Мода» в сумме 141 600 руб., в том числе НДС 18%.

Сначала разберемся с предоплатой, поступившей от магазина. По правилам НК организация на ОСНО, не освобожденная от НДС, при получении аванса в счет предстоящих поставок продукции, работ, услуг при их получении должна рассчитать НДС (пп.2 п.1 ст.167 НК). Давайте это сделаем:

НДС к уплате = 141 600 / 118 * 18 = 21 600 руб.

В тот момент, когда одежда будет пошита и отгружена ООО «Мода» нужно снова начислить НДС – уже со стоимости отгруженной продукции:

НДС к уплате = 141 600 / 118 * 18 = 21 600 руб.

А НДС, начисленный ранее с аванса, принимается к вычету (пп.1 п.1 и п.14 ст.167, п.8 ст.171 и п.6 ст.172 НК).

Вычет производится в случае, если после получения предоплаты происходит изменение условий договора либо его расторжение и возврат соответствующих сумм авансовых платежей (п.5 ст.

171 НК).

Но в нашем примере мы пока только получили аванс. Как отразить его поступление и начисление НДС в бухгалтерском учете? Для этого обычно используют один из субсчетов к счету 76:

Дебет 51 «Расчетный счет» — Кредит 62-2 « Расчеты с покупателями по полученным авансам» — на сумму 141 600 руб.

Дебет 76-АВ «Расчеты по НДС с полученных авансов» — Кредит 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» — на сумму 21 600 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет

Начисленный НДС мы должны перечислить в бюджет. А также мы выставляем своему покупателю счет-фактуру, в течение 5 дней после получения предоплаты.

Если в договоре между ООО «Стиль» и ООО «Мода» прописана предоплата, то наш покупатель может заявить НДС к вычету, получив от нас счет-фактуру.

В ситуации с ООО «Твид» покупателем является уже ООО «Стиль». И здесь ситуация будет зеркальная. Предполагаем, что поставщик тоже находится на ОСНО, при получении от нашей организации предоплаты он начислил НДС и выставил нам счет-фактуру. Условие о предоплате прописано в нашем договоре.

Мы имеем право (не обязаны, а имеем право, т.е. по желанию) принять НДС по авансу поставщику к вычету (п.12 ст.171 и п.9 ст.172 НК РФ). В бухгалтерском учете для этих целей также используется специальный счет. Поскольку использовать счет 19 можно только по приобретенным ценностям.

Дебет 60-2 «Расчеты с поставщиками по выданным авансам» – Кредит 51 «Расчетный счет» — на сумму 59 000 руб. – перечислена предоплата поставщику

Дебет 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» — Кредит 76-ВА – на сумму 9 000 руб. – НДС с аванса поставщику принят к вычету.

В дальнейшем, когда мы получим ткани от поставщика, мы примем к вычету уже другой НДС – по приобретенным ценностям. А НДС, начисленный с выданного аванса, примем к вычету (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Именно по этой причине не все используют вычет НДС с выданного аванса, чтобы не загромождать учет.

Отражение НДС с авансов в балансе

Продолжая наш пример, предположим, что на конец года ткань от поставщика еще не поступила, и поэтому отгрузки готовой продукции тоже нет. Какие остатки мы имеем по счетам:

Дебетовые остаткиКредитовые остатки
76-АВ21 60062-2141 600
60-259 00076-ВА9 000

На конец года нам нужно показать в бухгалтерском балансе дебиторскую и кредиторскую задолженность (расчеты с бюджетом мы не смотрим). Только как?

Это можно сделать 2 способами:

  1. НДС выделяется в составе отдельных строк и не сальдируется:

Актив:

Дебиторская задолженность (строка 1230) – 59 000 руб. (задолженность поставщика по перечисленному авансу)

Прочие оборотные активы (строка 1260) – 21 600 руб. (начисленный НДС с аванса, полученного от покупателя, который мы потом примем к вычету)

Пассив:

Кредиторская задолженность поставщикам (строка 1520) – 141 600 руб. (полученный аванс от поставщика)

Прочие краткосрочные обязательства (строка 1550) – 9 000 руб. (НДС с уплаченного аванса, который мы потом восстановим)

В балансе мы видим в этом случае задолженность покупателя и перед поставщиком вместе с НДС.

Дебиторская задолженность (строка 1230) – 50 000 руб. (задолженность поставщика по перечисленному авансу) – сальдо 60-2 минус сальдо 76-ВА

Кредиторская задолженность поставщикам (строка 1520) – 120 000 руб. (полученный аванс от поставщика) – сальдо 62-2 минус сальдо 76-АВ

В балансе в этом случае мы видим задолженность покупателя и перед поставщиком без НДС. Налицо «сворачивание» авансов и НДС, относящихся к ним, и за счет этого будет происходить уменьшение валюты баланса.

Так какой же вариант правильный?

Позиция Минфина

Источник: https://frols.ru/avansy-vydannye-v-balanse/

Проводки по авансам выданным и авансам полученным

Аванс поставщику в балансе

В бухгалтерском учете авансом считается полная или частичная предоплата по заключенной сделке. Как отражаются авансы в бухгалтерском учете, какие проводки формируются при получении аванса от покупателя, а также проводки по авансам выданным рассмотрим далее.

Различие аванса и задатка

Часто аванс путают с задатком. И аванс, и задаток несут одну функцию — предварительной оплаты за товар или услугу, частичной или полной. В законодательстве нет четкого определения, чтобы разделить эти понятия, но по сложившейся практике авансом считается сумма предоплаты, на перечисление которой не было оформлено отдельного соглашения к договору:

Авансы выданные

Аванс выданный — это предоплата поставщику в счет будущих поставок, выполненных работ или услуг.

Перечисление аванса для поставщика не означает получения экономической выгоды, так как поставщик по разным причинам может не выполнить обязательства по договору: не отгрузить товар, не оказать услугу.

В этом случае аванс возвращается на счет покупателя, если перечислялся через банк, либо в кассу — если получен наличными.

Обязательства возвратить задаток у поставщика в общем случае нет.

Для учета НДС с авансов в плане счетов существует субсчет на 76 счете, чаще всего его код 76.АВ.

Покупатель может принять НДС к вычету только при соблюдении следующих условий:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Наличие в договоре условия об авансе;
  • Документы, подтверждающие перечисление предоплаты;
  • Поставка товаров (услуг и пр.) предназначается для использования в облагаемой НДС деятельности;
  • Наличие СФ поставщика с выделенным налогом.

Покупатель не имеет права принять НДС к вычету, если не соблюдены все вышеперечисленные условия. Принятие к вычету НДС — это не обязанность, а право организации-покупателя.

Если организация решает использовать вычет НДС с аванса выданного, то после оказания услуги и закрытия этого аванса, она будет обязана этот НДС восстановить в бюджет.

Авансы полученные в балансе

Аванс поставщику в балансе

Основной постулат бухгалтерской отчетности звучит так: отчетность должна быть достоверной. Сегодня это особенно актуально в отношении дебиторской и кредиторской задолженности. Возможным ошибкам в отражении этих показателей в балансе посвящена эта статья.

К достоверной годовой отчетности бухгалтер предприятия идет целый год: организует учет, проводит инвентаризацию имущества, сверяет расчеты с контрагентами. Но взаимным подтверждением суммы долга дело не заканчивается. Важно правильно отразить задолженность в балансе.

Порядок отражения операций с авансами полученными в 2018 году

Особенно в период неплатежей.

Кто должен нам

Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить. Кроме того, к дебиторской задолженности относится также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Сумму дебиторской задолженности формируют дебетовые сальдо по следующим счетам:

  • 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, субсчет “Расчеты по авансам выданным”, в отношении долга поставщиков за перечисленные им авансы;
  • 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” в отношении долга покупателей за поставленные им товары, оказанные услуги, выполненные работы;
  • 68 “Расчеты по налогам и сборам” — по переплате налогов, возмещению НДС;
  • 69 “Расчеты по социальному страхованию” — по переплате налогов и сборов во внебюджетные фонды;
  • 71 “Расчеты с подотчетными лицами” по долгам подотчетных лиц за выданные им деньги;
  • 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” — по выданным сотрудникам займам и ссудам или невозмещенному ущербу от порчи материальных ценностей;
  • 75 “Расчеты с учредителями” в отношении задолженности по вкладам в уставный капитал или оплате акций;
  • 76 “Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами” — другая задолженность, не учтенная на вышеназванных счетах.

Основа формирования показателя дебиторской задолженности — это раздельное отражение данных о долгосрочной и краткосрочной задолженности.

Напомним, что долгосрочной считается задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Срок этот начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором дебиторская задолженность отражена в учете. Суммарный показатель долгосрочной задолженности вписывается в строку 230.

Краткосрочной считается задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. В строке 240 указывается суммарная величина краткосрочной “дебиторки”.

Беспроцентный заем — та же “дебиторка”

Предоставленные другим организациям займы относят к финансовым вложениям и отражают на счете 58 “Финансовые вложения”. Так гласит п. 3 ПБУ 19/02 “Учет финансовых вложений” и Инструкция по применению Плана счетов.

Принимая во внимание только эти нормативные акты, в бухгалтерском балансе информация о беспроцентных займах зачастую раскрывается как информация о финансовых вложениях организации.

Однако вспомним основные критерии отнесения активов к финансовым (п. 2 ПБУ 19/02 “Учет финансовых вложений”):

  • право организации на актив и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права, должно быть подтверждено документами;
  • к организации перешли финансовые риски, связанные с получением актива. Такими рисками могут быть риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и т.д.;
  • актив должен приносить организации доход в будущем.

В отношении беспроцентных займов не выполняется последний критерий, а именно условие о доходности вложения. Поэтому выданные беспроцентные займы логичнее отражать в балансе в составе дебиторской задолженности по строке 230 или 240 в зависимости от сроков их погашения.

Беспроцентные займы, предоставленные организацией в рублях, не являются для нее финансовыми вложениями и могут учитываться с применением счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”. Займы, выданные работникам организации, отражаются по дебету счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”, субсчета “Расчеты по предоставленным займам”.

Аванс “будущим расходам” не товарищ

На практике возможна путаница понятий “выданные авансы” и “расходы будущих периодов”. Последние, в свою очередь, включаются в строку 210 баланса “Запасы”, а также выделяются отдельно по строке 216. Выданные же авансы отражаются по строкам 230 и 240 баланса.

К расходам будущих периодов можно отнести затраты компании на получение лицензий, а также расходы по сертификации, предполагающей получение сертификата на длительный срок. А вот оплата подписки на журнал уже считается авансом. Это связано с тем, что в момент перечисления денег нет оснований считать, что услуга уже оказана.

Примечание. Ошибки в формировании показателей дебиторской и кредиторской задолженности баланса

Ошибка 1. Беспроцентный заем отнесен к финансовым вложениям:

Дебет 58 Кредит 51

  • 100 000 руб. — выдан беспроцентный заем партнеру по бизнесу в сумме 100 000 руб.

Сумма займа отражена в строках 140 или 250 актива баланса.

Исправление.

Сторнировать неверную проводку. Одновременно:

Дебет 76 Кредит 51

  • 100 000 руб. — выдан беспроцентный заем партнеру по бизнесу.

Сумма займа отражена в строках 230 или 240 актива баланса.

Ошибка 2. Стоимость подписки на журнал отнесена на расходы будущих периодов:

Дебет 60 Кредит 51

  • 3000 руб. — осуществлена подписка на журнал;

Дебет 97 Кредит 60

  • 3000 руб. — сумма подписки отнесена на расходы будущих периодов.

Сумма подписки отражена в строках 210 актива баланса.

Исправление.

Сторнировать неверную проводку. Одновременно:

Дебет 60, субсчет “Авансы выданные”, Кредит 51

  • 100 000 руб. — осуществлена подписка на журнал, сумма признана авансом.

Сумма подписки отражена в строках 240 актива баланса.

Ошибка 3. В составе дебиторской задолженности учтен нереальный к получению долг:

Дебет 62 Кредит 90

  • 100 000 руб. — выполнены работы, получение оплаты по которым впоследствии оказалось нереальным.

Сумма нереального к получению долга отражена в строках 240 актива баланса.

Исправление.

Создать резерв по сомнительным долгам:

Дебет 63 Кредит 62

  • 100 000 руб. — сумма долга включена в резерв

или списать сумму, нереальную к взысканию, с баланса по решению руководителя:

Дебет 91 Кредит 62.

Сумма долга не будет отражена в балансе.

Долг с истекшим сроком…

В составе дебиторской задолженности не учитываются суммы, по которым истек срок исковой давности.

Этот срок установлен в размере трех лет с того момента, как должник должен был исполнить свои обязательства, но не исполнил их (ст. 196 ГК РФ).

Если по окончании трехлетнего периода должник не погасил обязательства, сумма дебиторской задолженности включается в состав прочих расходов предприятия.

В течение пяти лет после списания долги, нереальные для взыскания, учитываются на забалансовом счете 007. Это связано с необходимостью мониторинга задолженности на предмет ее взыскания при изменении имущественного положения должника.

Пример. 31 декабря 2008 г. компания признала в составе внереализационных расходов дебиторскую задолженность покупателя с истекшим сроком давности. 26 января 2009 г. покупатель задолженность оплатил.

Поскольку списанная дебиторская задолженность покупателя была погашена после отчетной даты, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за 2008 г., в январе делается исправительная проводка за декабрь 2008 г.:

Дебет 62 Кредит 91, субсчет “Прочие доходы”,

  • восстановлена списанная в убыток задолженность неплатежеспособного дебитора;

Кредит 007

  • списана задолженность неплатежеспособного дебитора, числящаяся за балансом.

Это событие отражено в учете заключительными записями отчетного года, поскольку условие для того, чтобы отразить в учете дебиторскую задолженность покупателя с истекшим сроком давности, существовало еще на 31 декабря 2008 г.

…и с нереальностью получения

В составе дебиторской задолженности нельзя признавать долги, нереальные для взыскания (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н).

Сегодня как никогда целесообразно создавать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете и тем самым обеспечивать достоверность отчетности, поскольку в балансе сумму дебиторской задолженности показывают за минусом такого резерва. Подробнее о формировании и использовании резерва читайте на с. 41.

Кому должны мы

Кредиторская задолженность — это наша задолженность по тем же активно-пассивным счетам. С той лишь разницей, что сумму кредиторской задолженности формируют кредитовые сальдо.

Сразу оговоримся: “кредиторка” и другие обязательства, срок которых превышает 12 месяцев, учитываются отдельно, в строке 520 пассива баланса.

Наша краткосрочная задолженность учитывается по строке 620 пассива баланса и расшифровывается в строках 621 — 625 по категориям получателей.

Например, строка 621 баланса предназначена для суммы долга перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы и т.п. Имейте в виду: полученные от заказчиков авансы в этой строке не учитываются.

Организация на последнее число месяца, как правило, имеет задолженность перед персоналом. Это, конечно же, сумма начисленной, но не выплаченной заработной платы, компенсации за пользование личного имущества, перерасход по авансовым отчетам. Все эти суммы нужно учесть по строке 622.

Одновременно с обязанностью выдать сотрудникам заработную плату возникает необходимость расплатиться по начисленным налогам и сборам.

По строке 623 нужно указать кредиторскую задолженность перед государственными внебюджетными фондами, которая включает в себя задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Не забывайте про штрафы и пени, начисленные к уплате в государственные внебюджетные фонды. Для формирования этих показателей используйте счет 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”.

Будьте внимательны при заполнении строки 624, где показывают задолженность организации перед бюджетом по налогам, сборам и штрафным санкциям. Здесь нужно отразить в том числе и суммы единого социального налога, поскольку он является федеральным налогом.

И наконец, по строке 625 записывают суммы прочей кредиторской задолженности организации. Вот здесь и будут отражаться полученные от покупателей авансы, не “закрытые” на отчетную дату.

Напоминаем, что, в отличие от налогового учета, в бухгалтерский вносить исправления после сдачи отчетности уже нельзя, все корректировки следует делать в периоде обнаружения ошибки. Поэтому, чтобы не упустить время менее трудоемкого исправления ошибки, действовать нужно уже сейчас.

Н.Жемчугова

Главный бухгалтер

ООО “ИНТРОВЭБ”

Авансы выданные актив или пассив

Источник: https://obd2bluetooth.ru/avansy-poluchennye-v-balanse/

Авансы выданные

В строке активной части баланса «Дебиторская задолженность» объективно указываются все авансы, которые предприятие выдало своим контрагентам. В части таких авансов могут быть следующие:

  1. Авансы покупателям. Данные авансы выражены в стоимости отгруженной покупателям продукции. Оплата по таким отгрузкам ожидается после даты составления бухгалтерского баланса.
  2. Авансы поставщикам. Данные авансы выражены в части перечисленных денежных средств поставщикам в счет будущих поставок продукции. Поставка такой продукции ожидается после даты составления бухгалтерского баланса. Кроме того, такие авансы могут возникнуть, если предприятие вернуло часть товаров поставщику или был произведен перерасчет.
  3. Авансы подотчетным лицам. Для обеспечения непрерывной деятельности предприятия, работникам организации могут выдаваться денежные средства под отчет (например, на покупку канцелярских товаров, оплату почтовых услуг, на командировочные расходы) и т.д. Если на дату составления баланса подотчетные лица не отчитались за полученные средства, то данная сумма попадает в строку «Дебиторская задолженность».
  4. Прочие авансы. Прочими авансами может считаться любая другая дебиторская задолженность. Например, переплата налогов создаст дебиторскую задолженность по счету 68 «Расчеты с бюджетом». Перерасчет заработной платы может создать дебиторскую задолженность по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Если в процессе инвентаризации были обнаружены недостачи и установлены виновные лица, то сумма такой недостачи будет составлять остаток по дебету счета 73 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Авансы полученные

В строке пассивной части баланса «Кредиторская задолженность» объективно указываются все авансы, которые предприятие получило от своих контрагентов. В части таких авансов могут быть следующие.

  1. Авансы от поставщиков. В данном случае авансы выражены в стоимости полученной организацией продукции, за которую на дату составления баланса компания не рассчиталась.
  2. Авансы от покупателей. Если предприятие реализует товары только на основании полученной предоплаты, то на дату формирования баланса, такая предоплата может составлять часть кредиторской задолженности предприятия. Кроме того, такие авансы могут возникнуть, если предприятию будет возвращена часть товаров от покупателей или был произведен перерасчет.
  3. Авансы от подотчетных лиц. В случае, когда подотчетные лица использовали для нужд хозяйственной деятельности собственные средства, у предприятия возникает задолженность перед такими лицами на сумму потраченных средств.
  4. Прочие авансы.
  5. Прочими авансами может считаться любая другая кредиторская задолженность. Например, начисление налогов создаст кредиторскую задолженность по счету 68 «Расчеты с бюджетом». Начисление заработной платы может создать кредиторскую задолженность по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Если на дату составления баланса были начислены, но не выплачены дивиденды учредителям компании, то их сумма также составить часть кредиторской задолженности.

Замечание 1

Таким образом, в балансе отражаются все полученные и выданные авансы. Для финансовой устойчивости предприятия важно, чтобы соблюдалось их относительное равновесие.

  • Амортизация в балансе строка

    Амортизация в бухучетеАмортизацию основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) начисляют по кредиту счета 02…

  • Счет 62 в балансе

    Активные; Пассивные; Активно-Пассивные. Активные — это счета, в которых идет учет активов предприятия. Начальное и…

  • Авансы от покупателей

    Авансы выданныеАванс выданный — это предоплата поставщику в счет будущих поставок, выполненных работ или услуг.…

  • Где амортизация в балансе

    Где отражается амортизация в балансе Увидеть в балансе сумму износа невозможно, поскольку в этой бухгалтерской…

  • Чистый актив в балансе

    Как рассчитать стоимость чистых активов по балансу организацииПонятие чистых активов регулирует Гражданский кодекс РФ, определяя…

  • Авансы по УСН срок уплаты

    УСН – авансовые платежи: сроки уплаты 2019 годаПеречислять аванс по единому “упрощенному” налогу следует не…

Источник: https://artlife-astrahan.ru/avansy-poluchennye-v-balanse/

Адвокат Анисимов
Добавить комментарий